שירות · דוחות מס לארצות הברית · ראשון לציון
רואה חשבון לדוח המס האמריקאי, לבעלי נכס או עסק בארה״ב
מי שמחפש רואה חשבון אמריקאי בישראל צריך בדרך כלל שני דברים: שהדוח השנתי ל־IRS יוגש נכון ובמועד, ושהוא ייבנה מאותם מספרים שעליהם נשען הדוח בישראל. גיא חן ושות׳ רואי חשבון מגישים דוחות שנתיים לבעלי נכסים ועסקים בארצות הברית, לצד עריכת מאזנים והנהלת חשבונות בישראל.
- Form 1040-NRNonresident return
- Form 5472Foreign-owned LLC
- Form W-7ITIN
נכס בארה״ב, עסק בארה״ב: שני דוחות שונים
מה שה־IRS קובע לכל אחד מהמצבים, בקצרה.
נכס להשקעה
- שכירות של מי שאינו תושב ארה״ב ממוסה כברירת מחדל ב־30% מהברוטו, או בשיעור אמנה נמוך יותר.
- בחירה לפי סעיף 871(d): מנכים את הוצאות הנכס, והנטו ממוסה בשיעורים המדורגים.
- מגישים Form 1040-NR בכל שנה, כל עוד הבחירה בתוקף.
- מי שאין לו מספר ביטוח לאומי אמריקאי מבקש ITIN בטופס W-7.
- במכירת הנכס הקונה מנכה בדרך כלל 15% מהתמורה לפי FIRPTA. זה ניכוי במקור, לא המס הסופי.
עסק או LLC
- LLC עם בעלים אחד נחשב כברירת מחדל ישות שקופה, חלק מהדוח של הבעלים.
- LLC עם שני חברים לפחות מסווג כשותפות, אלא אם בחר בטופס 8832 להיחשב תאגיד.
- LLC שקוף שכולו בבעלות זר מגיש דוח 1120 פרו פורמה עם Form 5472.
- הכנסה שקשורה בפועל לעסק בארה״ב ממוסה, אחרי הניכויים המותרים, בשיעורים המדורגים.
- אי הגשה של Form 5472 במועד: קנס של 25,000 דולר.
יתרהמשרד אחד מגיש את שני הצדדים, בישראל ובארה״ב
מה להכין לפני הפגישה הראשונה
הרשימה לנכס בנויה ממה שהוראות Form 1040-NR דורשות בהצהרת הבחירה, כך שאותו חומר משמש גם לדוח.
לנכס בארה״ב
- רשימה של כל הנכסים בארה״ב
- חלק הבעלות שלכם בכל נכס
- המיקום של כל נכס
- שיפורים מהותיים שנעשו בנכס
- ההכנסה מכל נכס בשנה
- התאריכים שבהם החזקתם בכל נכס
ל־LLC או לעסק בארה״ב
- שם ה־LLC ומספר ה־EIN שלו
- מי הבעלים, ובאיזה חלק
- העסקאות בין ה־LLC לבין הבעלים במהלך השנה
- ההכנסות וההוצאות של העסק בשנה
- הדוח הישראלי האחרון, כדי ששני הצדדים ייבנו מאותם מספרים
המועדים שכדאי לסמן
| הדוח | המועד | לשנת המס 2025 |
|---|---|---|
| Form 1040-NR, בלי משכורת בארה״ב שנוכה ממנה מס | היום ה־15 בחודש השישי אחרי סוף שנת המס | 15 ביוני 2026 |
| Form 1040-NR, עם משכורת בארה״ב שנוכה ממנה מס | היום ה־15 בחודש הרביעי אחרי סוף שנת המס | 15 באפריל 2026 |
| Form 5472 של LLC שקוף בבעלות זר | מצורף לדוח 1120 פרו פורמה, עד המועד שלו כולל הארכות. הארכה מבקשים בטופס 7004 עד המועד הרגיל | לפי מועד הדוח |
| מועד שנופל בשבת, ראשון או חג אמריקאי | יום העסקים הבא | לפי לוח השנה |
והצד הישראלי של אותה הכנסה
הדוח האמריקאי הוא חצי מהתמונה. כך פקודת מס הכנסה מסתכלת על שכירות מנכס בחו״ל:
כל ההכנסה
תושב ישראל חייב במס על הכנסה שהופקה או שנצמחה בישראל או מחוץ לישראל, גם על השכירות מארה״ב.
15%
מסלול ליחיד על דמי שכירות מנכס בחו״ל, בלי ניכוי הוצאות מלבד פחת ובלי זיכוי ממס זר. בין ישראל לארה״ב יש אמנת מס, והבחירה בין המסלולים נעשית מול המספרים של שני הצדדים.
שאלות על הדוח האמריקאי
מה זה Form 1040-NR, ומי מגיש אותו?
זה הדוח השנתי למס הכנסה האמריקאי של מי שאינו תושב ארצות הברית. לפי ה־IRS, מגישים אותו כשיש הכנסה שחייבת במס בארה״ב, וגם בכל שנה שאחרי בחירה לפי סעיף 871(d), כל עוד הבחירה בתוקף.
אפשר לשלם מס על הרווח מהנכס ולא על השכירות ברוטו?
כן, דרך בחירה לפי סעיף 871(d): ההכנסה מכל נכסי המקרקעין בארה״ב נחשבת קשורה לעסק בארה״ב, מנכים את ההוצאות, והנטו ממוסה בשיעורים המדורגים. הבחירה נשארת בתוקף עד שהיא מבוטלת, ואחרי ביטול אפשר לבחור שוב רק אחרי השנה החמישית, ולכן כדאי לשקול אותה כבר בדוח הראשון.
יש לי LLC בארה״ב שכולו שלי. מה מגישים עליו?
LLC עם בעלים אחד נחשב כברירת מחדל ישות שקופה. לפי הוראות Form 5472, ישות שקופה בארה״ב שכולה בבעלות זר מגישה דוח 1120 פרו פורמה ומצרפת אליו Form 5472, על העסקאות בינה לבין הבעלים. הקנס על אי הגשה של Form 5472 במועד הוא 25,000 דולר.
מה קורה בישראל עם השכירות מהנכס בארה״ב?
תושב ישראל חייב במס על הכנסה שהופקה בישראל או מחוצה לה (סעיף 2 לפקודת מס הכנסה). סעיף 122א מאפשר ליחיד לשלם 15% על דמי שכירות מנכס בחו״ל, בלי ניכוי הוצאות מלבד פחת ובלי זיכוי ממס זר. לכן הדוח האמריקאי והדוח הישראלי נבנים יחד.
אפשר לפנות לשאלה אחת, בלי ליווי לכל השנה?
כן. אפשר לפנות באופן חד פעמי לשאלה מסוימת, ואפשר גם התקשרות לטווח הארוך עם טיפול שוטף לאורך השנה.
טופס פנייה · דוח מס בארה״ב
ספרו לגיא מה יש לכם בארה״ב
הטופס פותח הודעת וואטסאפ מוכנה למספר 052-757-8181. אפשר לבדוק אותה לפני ששולחים.
המידע כאן כללי, נכון ליום פרסומו, ואינו ייעוץ מס או תחליף לבדיקה של המקרה שלכם. סכומים, שיעורים ומועדים כדאי לבדוק לשנת המס הרלוונטית.
מקורות, נקראו ב־21 באוקטובר 2026
- IRS: Taxation of nonresident aliens
- IRS: Nonresident aliens, real property located in the US
- IRS: Instructions for Form 1040-NR (2025)
- IRS: Taxpayer Identification Numbers (TIN)
- IRS: FIRPTA withholding
- IRS: Single member limited liability companies
- IRS: Instructions for Form 5472 (12/2024)
- IRS: Effectively connected income (ECI)
- IRS: Israel tax treaty documents
- פקודת מס הכנסה [נוסח חדש], ויקיטקסט: סעיפים 2 ו־122א